深入开展研究型审计是实现新时代审计事业高质量发展的必由之路。工作中，审计人员要坚持围绕中心、服务大局，将研究思维贯穿审计项目始终，沿着“政治—政策—项目—资金”这条主线谋划项目、推进实施、督促整改，沿着“资金—项目—政策—政治”这条线查找问题、分析原因、提出建议。关于如何做好研究型审计，笔者结合审计实践，浅谈几点认识体会。

　　立项时要谋“深”

　　凡事预则立，不预则废。要确保审计项目质量，立项是关键。

　　一要选准选好审计项目。聚焦党中央决策部署和国家重大政策措施落实，聚焦党委、政府中心工作，聚焦事关群众切身利益的急难愁盼问题，聚焦经济社会重大风险隐患，积极与党委、政府政策研究部门和相关主管单位座谈交流，了解掌握相关政策措施和重大项目实施的意图，精准接好“天线”。深入项目一线、基层单位进行调查研究，了解项目实情，掌握第一手资料，真正接好“地气”，确保选择项目的科学性、可行性，做到有的放矢。

　　二要学会通篇布局谋划。在立项伊始，就坚持“心中有报告”，对项目的背景、实施意义、组织方式、预期成果进行论证和谋划。对每个审计关键环节提前谋划，梳理可能遇到的困难、应对的方法以及预期的成果，提高审计质量。

　　三要科学统筹审计资源。全面掌握立项项目所涉及的资金量、部门单位等要素，精确计算审计工作量。考虑审计人员的专业背景、工作经验、优点特长，科学精准配置审计人员，发挥团队力量。积极统筹数据资源，尽可能多地获取与项目相关的信息，为开展跨部门跨行业穿透式数据分析提供保障。

　　组织时要谋“细”

　　从细节入手，统筹谋划，保证审计思路清晰、审计方向和重点明确。

　　一要明确任务分工。做好前期调查研究，掌握了解被审计单位背景、历史沿革、现状等情况，有针对性地确定审计重点，关注相关政策落实、程序履行、资金使用、项目绩效等情况，把相关重点任务分解成若干审计事项。从如何获取审计资料、实施审计程序、查找揭示问题、做好定性处理等方面着手，一环扣一环，将工作方案逐一细化为操作指引，以清单化、表格化的方式推进执行。

　　二要坚持数据先行。全面推行“总体分析、发现疑点、分散核实、系统研究”的数字化审计模式。先期采集相关数据，进行标准化处理，根据方案列示的问题清单提出审计分析思路，建立对应数据分析模型，明确数据资源类型、数据分析思路、数据分析语言、数据结果分析思路，形成数据分析操作指引。发挥“数据中心组+多个现场审计组”协同作战优势，实现非现场数据分析与现场核查有机结合，最大限度释放团队潜能。

　　三要重视过程管控。开展审计试点，试填方案表格，验证数据分析模型，根据试点情况完善调整实施方案、操作指引和数据分析指引，让审计组成员明晰审计重点、掌握审计方法步骤，能够“按图索骥”，确保审计思路统一。审计实施中，应根据实际情况适时调整审计方向，对重大问题和线索紧抓不放。项目收尾阶段，注重总结回顾，对照方案查漏补缺，做好取证底稿归集，确保“颗粒归仓”。

　　问题揭示要谋“准”

　　揭示发现问题是审计的基本功。落实研究型审计，就要揭示规律，看透本质，找到问题根源。

　　一要着眼宏观大局研究问题。紧盯中央重大战略、重大决策部署，把重点审计事项置于经济社会运行的大背景下进行分析，既要揭示政策措施落实不到位等问题，也要关注各领域政策措施不配套、不衔接甚至相互矛盾、抵消等问题，推动各项政策措施相互促进、整体推进、形成合力。

　　二要善于见微知著研究问题。保持敏锐直觉，对审计发现的问题，学会用发展的、联系的、辩证的观点去分析和研究，对潜在风险科学研判，对问题分析透彻，捕捉放大审计成果。要善于抽丝剥茧，从资金流、实物流、信息流入手，层层分析资金往来、人物关系，寻找问题背后利益输送、关联交易等行为的蛛丝马迹，抓住“草蛇灰线”穷追不舍，查深查实查透。

　　三要精于综合分析研究问题。坚持系统观念，注重对问题和数据综合分析研判，关注结构性变化、趋势性走向，把审计发现的零碎、片面、个别的问题，进行全面系统的观察研究。纵向上，注重总结问题之间的关联关系，找出规律，揭示问题产生的原因、造成的后果；横向上，注重择其具有普遍性、代表性且影响整体的一面进行归纳，从全局的角度反映普遍性问题，抓准问题的实质和关键。

　　提建议要谋“实”

　　审计不仅要善于揭示发现问题，而且要提出高质量的建议，推动解决问题。

　　一要坚持实事求是，出实招。提出高质量审计建议，突出可行性和可操作性，必须充分听取被审计单位意见，学会换位思考，在尊重客观事实的基础上，坚持“三个区分开来”，既要坚决纠正违法乱纪、违规操作的行为，也要注重促进体制机制健全，推动加强源头治理。

　　二要坚持扎实严谨，谋实策。注重各审计项目之间的关联性以及在维护群众利益上的一致性，防止揭示问题和提出建议自相矛盾，要综合考量经济发展与民生改善、政策落实与风险防范、当前承载能力和未来发展潜力等方面的关系，尊重经济发展规律，提出精准恰当的审计建议。

　　三要坚持务实管用，求实效。坚持具体问题具体分析，因地制宜、因时制宜、因势制宜研究审计建议。从实际问题出发，全面了解事情发展的时和势，找到问题的难点症结，精准提出建议并推动落实，以高质量审计成果树牢审计权威。

　　转载自中国审计杂志（2024年12月20日发布，作者系山东省审计厅郭晓永）